Uamuzi wa 30% nchini Uholanzi: msimamo mnamo 2026 na mabadiliko gani mnamo 2027

Uamuzi wa 30% ( 30%-regeling , rasmi uhamisho wa wafanyakazi tangu 2024) unamruhusu mwajiri Mholanzi kulipa sehemu ya mshahara wa mfanyakazi anayeingia bila kodi ya mshahara. Umebadilishwa mara kwa mara katika miaka mitatu, na baadhi ya mabadiliko hayo yenyewe yalibadilishwa. Makala haya yanaelezea kinachotumika mwaka wa 2026, kinachotumika kuanzia Januari 1, 2027, na ni utawala gani wa mpito ambao mfanyakazi anaangukia. Kila takwimu imetolewa na mwaka ambao ni wake.

Kituo hicho ni nini, na kwa nini kipo

Mfanyakazi anayehamia Uholanzi kwa ajili ya kazi anapata gharama ambazo mwenzake wa eneo hilo hafanyi: nyumba mara mbili, gharama kubwa ya maisha, safari za ndege kurudi nyumbani, uhifadhi wa vifaa vya nyumbani, hati za makazi na ubadilishaji wa leseni ya udereva, kozi za lugha kwa familia. Sheria ya kodi ya mishahara ya Uholanzi inaziita hizi kosten za nje ya nchi na inachukulia kurejeshewa kwao kama msamaha unaolengwa ( gerichte vrijstelling ) ndani ya mpango wa gharama zinazohusiana na kazi, chini ya kifungu cha 31a Wet LB 1964. Zikirejeshwa kwa usahihi hazitozwi kodi kama mshahara na hazitumii kiasi cha bure cha mwajiri.

Kuthibitisha gharama hizo kwa mfanyakazi mmoja mmoja ni jambo gumu kiutawala. Hukumu ya 30% ni mbadala wa kiwango cha usawa: mwajiri anaweza kuchukulia asilimia maalum ya malipo kama malipo yasiyotozwa kodi ya gharama za nje ya nchi, bila ushahidi kwamba gharama hizo zilitumika. Ni urahisi, si ruzuku kimsingi - ndiyo maana kurudisha gharama halisi bado kunapatikana na, kwa baadhi ya wafanyakazi, kuna thamani zaidi. Gharama za kuhamisha vifaa vya nyumbani na ada za shule za kimataifa ziko nje ya kiwango cha usawa na zinaweza kurejeshwa bila kodi kwa kuongeza.

Nafasi kwa mwaka

Jedwali linatoa kiwango cha kawaida, kiwango cha kawaida cha mshahara, kiwango cha kawaida kilichopunguzwa kwa wahitimu wachanga wa shahada ya uzamili na kikomo, kwa mwaka. Viwango hivyo ni kiasi cha kila mwaka cha mshahara unaotozwa kodi, kinachoorodheshwa kila Januari.

Euro inafikia viwango vya mishahara vya 2027 na kikomo cha WNT cha 2027 baada ya kuorodheshwa kwa bei kuchapishwa Desemba mwaka uliopita, katika nyaraka za Staatscourant na Mpango wa Ushuru, na inapaswa kuchunguzwa kabla ya kuanza kwa mishahara ya kwanza ya 2027.

Taper iliyoanzishwa na kisha kuondolewa

Mpango wa Ushuru wa 2024 ulianzisha, kupitia marekebisho ya bunge, kupunguza wafanyakazi wanaoingia katika kituo hicho kuanzia Januari 1, 2024: 30% kwa miezi 20 ya kwanza, 20% kwa miaka 20 ijayo na 10% kwa miaka 20 ya mwisho. Ulifutwa kuanzia Januari 1, 2025, na chini ya sheria ya mpito hakuna kundi lililofikia kiwango cha 20% wakati wa 2024, hata wafanyakazi walio na muda mfupi: kipindi cha miezi 20 cha mapema zaidi hakingeweza kuisha kabla ya vuli 2025. Ukurasa wowote unaoelezea kupunguza kiwango cha 30/20/10 umepitwa na wakati.

Mfanyakazi anaangukia chini ya mfumo gani

• Kifaa kilichotumika katika kipindi cha mwisho cha malipo cha 2023 au mapema zaidi. 30% kwa muhula mzima uliobaki, ikijumuisha baada ya 2027, na kiwango cha mshahara cha zamani (kilichoorodheshwa). Kiwango hicho kinatumika, kuanzia Januari 1, 2026 kwa uchache zaidi.
• Kituo kilitumika kwa mara ya kwanza wakati wa 2024. 30% mwaka 2025 na 2026, 27% kuanzia Januari 1, 2027; kiwango cha mshahara cha zamani (kilichoorodheshwa) bado kinatumika.
• Kituo kilitumika kwa mara ya kwanza tarehe 1 Januari 2025 au baada yake. 30% mwaka 2025 na 2026, 27% kuanzia Januari 1, 2027, na kiwango kipya cha mshahara wa juu kuanzia 2027.

Masharti

Walioajiriwa kutoka nje ya nchi

Kituo hiki ni cha mfanyakazi wa ndani : mfanyakazi aliyeajiriwa kutoka nje ya Uholanzi, au aliyepewa dhamana kutoka nje ya nchi kwa wakala wa zuio wa Uholanzi, kama ilivyoelezwa katika kifungu cha 10. Uajiri lazima utangulie kuhama. Mtu anayehamia hapa kwanza na kutafuta kazi baadaye hajaajiriwa kutoka nje ya nchi na hana sifa, hata kama kazi hiyo ni maalum kiasi gani. Mwajiri na mfanyakazi lazima pia wakubaliane kwa maandishi kwamba posho hiyo hurejesha gharama za nje ya nchi.

Kigezo cha kilomita 150

Mfanyakazi lazima awe ameishi zaidi ya kilomita 150 katika mstari ulionyooka kutoka mpaka wa Uholanzi kwa zaidi ya theluthi mbili ya miezi 24 kabla ya ajira ya Uholanzi kuanza — kwa vitendo angalau miezi 16 kati ya hiyo 24. Hilo linawatenga wakazi wengi wa Ubelgiji, Luxembourg na sehemu kubwa za magharibi mwa Ujerumani.

Kigezo hicho kilipingwa kama kinyume na uhuru wa wafanyakazi kuhama. Hoge Raad haikuamua hoja yenyewe bali ilipeleka maswali ya awali kwa Mahakama ya Haki ya Umoja wa Ulaya (Hoge Raad 9 Agosti 2013, ECLI:NL:HR:2013:474). Mahakama iliamua huko Sopora (Mahakama ya Haki ya Umoja wa Ulaya 24 Februari 2015, Kesi C-512/13, ECLI:EU:C:2015:108) kwamba sheria ya kiwango cha kawaida ya aina hii inaruhusiwa mradi haitoi fidia dhahiri ya gharama halisi. Kwa kutumia jaribio hilo wakati wa kurejeshwa kwa kesi, Hoge Raad ilishikilia sheria ya Uholanzi kuwa halali (Hoge Raad 4 Machi 2016, ECLI:NL:HR:2016:360).

Kuna ubaguzi mdogo kwa wafanyakazi waliopata udaktari nchini Uholanzi: kipindi cha utafiti wa udaktari hapa kinapuuzwa, mradi mfanyakazi alikutana na vipimo vya kilomita 150 na miezi 16 kati ya 24 mara moja kabla ya kuanza na kuchukua ajira inayostahiki ndani ya mwaka mmoja baada ya kupata shahada hiyo.

Utaalamu maalum ni mdogo katika soko la ajira la Uholanzi: kawaida ya mishahara

Kipimo cha kisheria ni kwamba mfanyakazi ana utaalamu maalum ambao ni mdogo au haupo kabisa katika soko la ajira la Uholanzi. Kiutendaji hili hupimwa kwa mshahara. Chini ya kifungu cha 10eb Uitvoeringsbesluit loonbelasting 1965 mfanyakazi anachukuliwa kuwa na utaalamu maalum ikiwa mshahara wa kila mwaka unaotozwa kodi — mshahara baada ya kupunguzwa kwa posho isiyotozwa kodi — unazidi kawaida kwa mwaka: €48,013 mwaka 2026, €46,660 mwaka 2025, €46,107 mwaka 2024.

Pointi mbili kwa kawaida hueleweka vibaya. Kawaida ni kiwango cha mshahara unaotozwa kodi , si kwenye kifurushi: ikiwa kifurushi ni €62,000 na 30% inachukuliwa bila kodi, kiasi kinachosalia kinachotozwa kodi ni €43,400 na kawaida ya 2026 haijatimizwa. Na kawaida hutumika katika kipindi chote cha muhula, kwa msingi wa muda uliopangwa, na huongezeka kila Januari; mfanyakazi aliye juu yake kwa urahisi wakati wa miadi anaweza kuanguka chini baada ya kuhamia saa za muda, likizo isiyolipwa au ugonjwa kwa malipo yaliyopunguzwa. Mara tu mfanyakazi anapoacha kutimiza kigezo cha mshahara au uhaba, kituo huisha na athari ya kurudi nyuma hadi siku ya kwanza ya mwezi ambapo hilo lilitokea, na, kulingana na hali, kwa mwaka mzima wa kodi.

Pale ambapo karibu kila mtu katika sehemu ya soko la ajira anakidhi viwango, Utawala wa Ushuru bado unaweza kupima uhaba kando, ukiangalia elimu, uzoefu unaofaa na viwango vya malipo katika nchi ya asili.

Kiwango kilichopunguzwa kwa wahitimu wachanga wa masters

Mfanyakazi aliye chini ya umri wa miaka 30 mwenye shahada ya uzamili ya Uholanzi, au shahada ya kigeni inayotambuliwa kama sawa, anakabiliwa na kiwango kilichopunguzwa: €36,497 mwaka wa 2026, €35,468 mwaka wa 2025, €35,048 mwaka wa 2024. Kiwango hicho kinahusiana na umri, si mwaka wa kuhitimu: katika mwezi ambao mfanyakazi anatimiza miaka 30 kiwango cha jumla kinachukua nafasi. Waajiri wanaoajiri wahitimu kwa kiwango kilichopunguzwa wanapaswa kuandika tarehe ya kuzaliwa ya thelathini.

Watafiti wa kisayansi na wafanyakazi wa ualimu wa kitaaluma katika taasisi teule za utafiti za Uholanzi, na madaktari walio katika mafunzo maalum katika taasisi inayotambulika, wanahitimu bila kufikia kiwango chochote cha mshahara; masharti mengine bado yanawahusu.

Kutuma maombi, na tarehe ya mwisho ya miezi minne

Kituo hiki si cha kiotomatiki. Mwajiri na mfanyakazi huomba kwa pamoja kwa Utawala wa Ushuru, ambao hutoa uamuzi ( beschikking ) unaoelezea tarehe za kuanza na mwisho. Hapo ndipo posho hiyo inaweza kulipwa bila kodi, na mwajiri lazima aweke uamuzi huo katika rekodi za mishahara.

Sheria ya muda ndiyo maelezo ya gharama kubwa zaidi katika eneo hili. Ikiwa ombi litawasilishwa ndani ya miezi minne tangu siku ya kwanza ya ajira, kituo hicho kitaanza kutumika tangu siku hiyo ya kwanza. Ikiwa kitawasilishwa baadaye, kitaanza kutumika kuanzia siku ya kwanza ya mwezi unaofuata mwezi wa maombi, na miezi iliyobaki itapotea kabisa. Hakuna ubaguzi wa ugumu; kwa mwajiriwa mwandamizi, miezi minne ya msamaha ulioachwa ni jumla ya tarakimu tano.

Kukataliwa kunaweza kupingwa na kukata rufaa, lakini hatua muhimu zaidi ni kuangalia ustahiki kabla ya mkataba kusainiwa.

Muda: Miezi 60, na punguzo la kukaa mapema

Muda wa juu zaidi ni miezi 60. Ilikuwa miaka minane kabla ya 2019; hiyo ilipunguzwa hadi miaka mitano kuanzia Januari 1, 2019, kulingana na unafuu wa mpito ambao wenyewe uliisha mwishoni mwa 2020. Kesi zote za sasa zinaendeshwa kwa muda wa miezi 60.

Muda huo hupunguzwa na vipindi vya awali vya kazi au makazi nchini Uholanzi vinavyoishia ndani ya miaka 25 kabla ya ajira kuanza. Ziara fupi hupuuzwa ndani ya mipaka: kwa ujumla, hadi siku 20 za kazi kwa mwaka wa kalenda wa kazi ya Uholanzi na hadi wiki sita kwa mwaka wa kalenda wa makazi ya Uholanzi kwa sababu za kibinafsi, pamoja na kipindi cha mara moja mfululizo cha miezi mitatu, ambacho kundi la maarifa la Utawala wa Ushuru limethibitisha kinatumika pamoja na badala ya ubaguzi wa wiki sita wa kila mwaka. Mtu yeyote ambaye amewahi kuishi au kusoma hapa anapaswa kuhesabiwa punguzo kabla ya kutegemea faida ya miaka mitano.

Kikomo katika kiwango cha WNT

Tangu Januari 1, 2024, kiwango cha usawa kinatumika tu kwa malipo hadi kiwango cha juu cha malipo ya jumla chini ya Wet normereng topinkomens, ambayo mara nyingi huitwa Balkenendenorm: €233,000 kwa 2024, €246,000 kwa 2025 na €262,000 kwa 2026. Mnamo 2026, posho ya juu isiyotozwa kodi ni 30% ya €262,000, na mshahara ulio juu ya kiwango hicho hautoi msamaha wowote.

Wafanyakazi ambao tayari walikuwa wameomba huduma hiyo katika kipindi cha mwisho cha malipo cha 2022 walipata unafuu wa mpito kutoka kikomo hadi Januari 1, 2026. Unafuu huo umekwisha: kuanzia 2026 kikomo hicho kinatumika kwa kila mtu, bila ubaguzi. Hili ndilo mabadiliko yanayowezekana zaidi kuwapata wageni wa muda mrefu, wanaolipwa mishahara mikubwa na idara zao za mishahara mwaka huu.

Kiwango cha juu kinatumika kwa kila wakala wa zuio na kuhesabiwa upya kulingana na muda ambapo kituo hakitumiki kwa mwaka mzima, kwa hivyo katika hatua ya katikati ya mwaka kila mwajiri hutumia sehemu yake iliyogawanywa kwa muda.

Kubadilisha mwajiri

Uamuzi huo hutolewa kwa mwajiri maalum na mfanyakazi pamoja na hausafiri na mfanyakazi. Kwa mabadiliko ya mwajiri, kituo kinaweza kuendelea kwa muda uliobaki wa awali, lakini tu ikiwa pengo kati ya mwisho wa ajira ya awali na kumalizika kwa mkataba mpya si zaidi ya miezi mitatu, na mwajiri mpya na mfanyakazi wanawasilisha maombi mapya ya pamoja ndani ya miezi minne tangu tarehe mpya ya kuanza. Masharti, ikiwa ni pamoja na kawaida ya mshahara kwa mwaka, yanajaribiwa tena.

Pengo la miezi mitatu linapimwa kwa ukali. Katika rufaa moja mwendelezo ulikataliwa ambapo ajira ya awali ilikuwa imeisha takriban miezi kumi na minane kabla ya mkataba mpya kukamilika; kuondolewa kwa kibali cha makazi cha mfanyakazi wakati huo huo hakukuleta tofauti yoyote kwenye mtihani wa kodi (Gerechshof 's-Hertogenbosch 27 Juni 2024, ECLI:NL:GHSHE:2024:3073). Kujiuzulu bila mkataba mpya uliosainiwa kunaweka muhula uliobaki hatarini.

Uamuzi wa 30% na kigezo cha wahamiaji wenye ujuzi wa hali ya juu ni vipimo tofauti.

Raia wasio raia wa EU kwa kawaida hushikilia kibali cha makazi kama mhamiaji mwenye ujuzi wa hali ya juu ( kennismigrant ), anayefadhiliwa na mwajiri anayetambuliwa na IND. Utawala huo una kigezo chake cha mshahara, kilichowekwa kila mwezi na bila kujumuisha posho ya likizo ya 8%: kwa mwaka wa 2026, jumla ya €5,942 kwa mwezi kwa wafanyakazi wenye umri wa miaka 30 na zaidi, €4,357 kwa wale walio chini ya miaka 30, na €3,122 iliyopunguzwa kwa wale wanaoendelea kutoka mwaka wa mafunzo kwa wahitimu. Kadi ya Bluu ya EU ina takwimu zake tena.

• Kigezo cha IND ni jumla ya kila mwezi; kawaida ya kodi ni jumla ya mshahara unaotozwa kodi kila mwaka baada ya posho isiyotozwa kodi hukatwa.
• Kukutana na mmoja hakumhakikishii mwingine. Mfanyakazi aliye katika kigezo cha mwaka wa mwelekeo uliopunguzwa hayuko karibu kabisa na kiwango cha kodi cha 2026 cha €48,013.
• Kutumia uamuzi wa 30% haipaswi kusukuma mshahara chini ya kigezo cha IND, kwa hivyo ubadilishaji wowote wa mshahara kwa posho isiyotozwa kodi lazima uangaliwe dhidi ya vyote viwili. Raia wa EU na EEA hawahitaji kibali lakini wanakabiliwa na masharti sawa ya kodi.

Mwisho wa hali ya walipa kodi wa kigeni kwa sehemu

Mfanyakazi mwenye uamuzi wa 30% alikuwa na uwezo wa kuchagua, katika ripoti ya kodi ya mapato, kutendewa kama mlipakodi asiye mkazi kwa sehemu chini ya kifungu cha 2.6 Wet IB 2001. Kisanduku cha 2 na kisanduku cha 3 kisha vilihesabiwa kana kwamba mfanyakazi huyo hakuwa mkazi, kwa hivyo akiba ya kigeni, uwekezaji na nyumba za ziada zilianguka nje ya kodi ya Uholanzi - mara nyingi zenye thamani zaidi ya msamaha wa kodi ya mishahara yenyewe.

Uchaguzi huo ulifutwa kuanzia tarehe 1 Januari 2025. Unafuu wa mpito ulipewa wafanyakazi ambao uamuzi huo ulitumika katika kipindi cha mwisho cha malipo cha 2023: wanaweza kuchagua hali ya kutokuwa mkazi kwa sehemu hadi na ikijumuisha mwaka wa kodi wa 2026. Unafuu huo unaisha tarehe 31 Desemba 2026. Kuanzia tarehe 1 Januari 2027 kila mfanyakazi aliye na kituo hicho ni mlipakodi kamili wa mkazi wa Uholanzi, akiwa na mapato ya kisanduku cha 2 na kisanduku cha 3 duniani kote, kulingana na mkataba wowote unaotumika wa kodi maradufu.

Kwa kundi lililoathiriwa hili ni hatua ya kupanga ya 2026, si ya 2027: mtu yeyote anayetegemea sheria ya mpito anapaswa kupitiwa na msimamo wa 2027 mwaka huu, ikiwa ni pamoja na matibabu ya mkataba wa mali ya kigeni na umiliki wa hisa na matokeo ya kisanduku cha 3 ya mali zilizoshikiliwa tarehe 1 Januari 2027.

Njia mbadala: kurudisha gharama halisi za nje ya nchi

Kiwango cha kawaida sio njia pekee. Mwajiri anaweza badala yake kurudisha gharama halisi za nje ya nchi bila kodi, kwa ushahidi, bila kikomo cha asilimia, bila kiwango cha mshahara na bila kigezo cha kilomita 150. Kiko wazi kwa wafanyakazi ambao wanashindwa kabisa na masharti ya kiwango cha kawaida, ikiwa ni pamoja na waajiriwa wa mpakani ndani ya eneo la kilomita 150, na kina thamani zaidi pale ambapo gharama halisi ni kubwa: nyumba za gharama kubwa za watu wawili, usafiri wa mara kwa mara wa kurudi nyumbani, kuhama kwa familia kubwa.

Tangu 2023, uchaguzi lazima ufanywe kwa kila mfanyakazi katika kipindi cha kwanza cha malipo cha mwaka wa kalenda ambapo gharama za nje ya nchi hurejeshwa, na kisha huwekwa kwa mwaka huo; hauwezi kurekebishwa baadaye. Katika mwaka wa kwanza wa mfanyakazi, mwajiri anaweza kubadilisha kati ya njia hizo mbili kwa kila kipindi cha malipo hadi mwisho wa mwezi wa nne, na kisha lazima ajitolee kwa mwaka uliobaki. Pale ambapo kiwango cha usawa kinaanza kuchelewa, gharama halisi zinaweza kurejeshwa kwa miezi ya awali.

Njia hii inahitaji rekodi inayoweza kutetewa: risiti, sera inayoelezea ni kategoria zipi zinahesabiwa, na hesabu ya kila mfanyakazi katika usimamizi wa mishahara. Kuanzia 2027, kwa 27%, ulinganisho hubadilika na unapaswa kuendeshwa tena kwa wafanyakazi waandamizi na waliohamishwa kwa wingi.

Kile ambacho mwajiri anapaswa kufanya katika vitendo

• Jaribu ustahiki kabla ya mkataba kusainiwa: kuajiri kutoka nje ya nchi, historia ya kilomita 150 na miezi 16 kati ya 24, na kukaa mapema kwa Waholanzi kunakofupisha muda.
• Weka malipo ili mshahara unaotozwa kodi baada ya posho uzidi kawaida kwa mwaka, na uandike katika mkataba au nyongeza kwamba posho hiyo inarejesha gharama za nje ya eneo.
• Tuma maombi kwa pamoja ndani ya miezi minne tangu siku ya kwanza ya kazi. Andika tarehe ya mwisho wakati mkataba utakaposainiwa, si wakati wa kuanza kazi.
• Fanya chaguo la kila mwaka kati ya kiwango cha kawaida na gharama halisi katika kipindi cha kwanza cha malipo cha kila mwaka wa kalenda, na uandike.
• Mpime kila mfanyakazi dhidi ya kanuni mpya kila Januari na dhidi ya kikomo; andika kumbukumbu ya siku ya kuzaliwa ya mtu yeyote aliye kwenye kanuni ya bwana iliyopunguzwa na tarehe ya mwisho ya kila uamuzi.
• Waambie wafanyakazi kwa maandishi kile ambacho posho hiyo haifanyi: kwa ujumla haitozwi pensheni na hupunguza msingi wa mafao ya usalama wa jamii na uwezo wa rehani.
• Baada ya mwajiri kubadilishwa, kamilisha pengo la miezi mitatu na ombi jipya kabla ya ajira ya awali kuisha.